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營改增實用問題解答,有需要的看過來 (三)

 10. 納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票,201651日以后補開了增值稅普通發票,該部分發票在營改增后該如何填報?答: 昆山市誠信百分百財務顧問有限公司介紹在地稅機關已申報營業稅未開具發票的業務,201651日以后補開增值稅普通發票的,不需要再就該部分申報繳納增值稅。11. 須掛賬的納稅人應如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”?答:本欄“一般項目”列“本月數”:試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”;以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數”填寫。本欄“一般項目”列“本年累計”: 昆山市誠信百分百財務顧問有限公司介紹反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫;以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。12. 201651日之前兼有銷售貨物和應稅服務的增值稅一般納稅人,本次試點前原有掛賬已全部用完,但期末有留抵。5.1之后同時兼有銷售服務、無形資產或者不動產的,截止到本次營改增試點之日(5.1日)前的增值稅期末留抵稅額,是否需要掛賬?答:不需要掛賬。3. 企業提供的一項服務中既有適用于零稅率的部分,又有適用于免稅的部分,不能分開核算,能否都適用免稅政策?答: 昆山市誠信百分百財務顧問有限公司介紹根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636)文件第四十一條規定,納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。

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